Fundacja rodzinna, wprowadzona ustawą z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz.U. 2023 poz. 326), stała się istotnym narzędziem planowania sukcesji w polskich przedsiębiorstwach rodzinnych. Jednym z kluczowych zagadnień związanych z jej funkcjonowaniem są rzecz jasna kwestie podatkowe, które interesują większość osób.
Z tego artykułu dowiesz się:
- czym jest fundacja rodzinna?
- jakie podatki trzeba płacić w związku z prowadzeniem fundacji rodzinnej?
Dlaczego podatki to istotna kwestia w kontekście fundacji rodzinnej?
Jak już wspomniałam we wstępie, fundacja rodzinna to stosunkowo nowa instytucja prawna w polskim systemie, która budzi ogromne zainteresowanie wśród przedsiębiorców planujących sukcesję firmy i zabezpieczenie majątku rodzinnego. Daje ona możliwość skutecznego gromadzenia i zarządzania aktywami, a także przekazywania świadczeń najbliższym. Jednym z kluczowych aspektów, które warto przeanalizować przed jej założeniem, są podatki. Właściwe zrozumienie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej pozwala uniknąć kosztownych błędów i zoptymalizować rozliczenia. Pozwala też na podjęcie świadomej decyzji odnoszącej się do formy prowadzenia działalności.
Dowiedz się, na czym będzie polegał system kaucyjny w Polsce: https://mdl-kancelariaprawna.pl/porady-prawne/system-kaucyjny-obowiazek-ktory-zmienia-myslenie-o-opakowaniach-produktow/
Podatki w pigułce!
- Podatki wcale nie muszą być niezrozumiałe, co postaram się wykazać w tym akapicie. Warto zaznaczyć, że nieznajomość prawa, w tym prawa podatkowego, szkodzi. Przed rozpoczęciem jakiejkolwiek działalności należy gruntownie zapoznać się z obowiązującymi w tym zakresie regulacjami podatkowymi.
- Na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych fundacja rodzinna korzysta ze szczególnego zwolnienia. Zwraca na to uwagę wiele osób, twierdząc, iż jest to sposób na korzystniejsze rozliczanie się ze zobowiązań, zwłaszcza mając na względzie idee przyświecające założeniu fundacji rodzinnej.
- Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, fundacja rodzinna nie płaci podatku dochodowego od całości swoich dochodów, z wyjątkiem dochodów z działalności gospodarczej wymienionej w art. 5 ust. 1 ustawy o fundacji rodzinnej (na przykład obrót instrumentami finansowymi, najem, zbywanie mienia). W praktyce oznacza to, że dochód fundacji nie jest opodatkowany na bieżąco, co może stanowić rozwiązanie korzystne.
- Podatek pojawia się na kolejnym etapie – dopiero przy wypłacie świadczeń. Zgodnie z art. 24q ustawy o CIT fundacja płaci 15% CIT od przekazanych beneficjentom świadczeń oraz od mienia wydawanego przy rozwiązaniu fundacji. Następnie, w zależności od tego, kto jest beneficjentem, powstaje obowiązek podatkowy po stronie osoby fizycznej.
- Z kolei art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT przewiduje zwolnienie z podatku dochodowego dla świadczeń otrzymanych przez fundatora oraz członków jego najbliższej rodziny (to tzw. grupa „zero” z ustawy o podatku od spadków i darowizn). W przypadku dalszych krewnych i osób niespokrewnionych zastosowanie ma 15% PIT, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 15a ustawy o PIT.
Dzięki takiej konstrukcji podatkowej fundacja rodzinna jest atrakcyjnym instrumentem sukcesyjnym, gdyż, jak widać, pozwala akumulować majątek bez bieżącego opodatkowania i efektywnie przekazywać go najbliższym członkom rodziny. Jednocześnie wymaga starannego zaplanowania struktury beneficjentów oraz świadczeń, aby optymalnie wykorzystać dostępne zwolnienia podatkowe. Warto, na każdym etapie, korzystać ze wsparcia wyspecjalizowanego prawnika.
O fundacji rodzinnej pisałam już na blogu: https://mdl-kancelariaprawna.pl/blog/
Podsumowanie
Podatki w fundacji rodzinnej to temat złożony i szczegółowo doprecyzowany przez ustawodawcę, wymagający znajomości zarówno ustawy o fundacji rodzinnej, jak i przepisów podatkowych, w tym regulacji dotyczących CIT i PIT. Dzięki odpowiedniemu zaplanowaniu struktury fundacji i zasad wypłat dla beneficjentów można znacznie ograniczyć obciążenia fiskalne i efektywnie chronić majątek rodzinny.
Jeśli planujesz powołanie fundacji rodzinnej lub chcesz upewnić się, że jej struktura podatkowa jest prawidłowa, zapraszam do kontaktu z moją Kancelarią prawną. Wraz z moim Zespołem Ci w kompleksowej analizie, przygotowaniu dokumentów oraz wdrożeniu rozwiązań, które zabezpieczą interesy Twojej rodziny i biznesu.
W czym możemy pomóc Ci pomóc?
- Przeprowadzimy audyt prawny Twojego biznesu.
- Odpowiemy na Twoje pytania związane z fundacją rodzinną.
- Pomożemy Ci założyć fundację rodzinną.
FAQ:
Czym jest fundacja rodzinna?
Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów.
Czy fundacja rodzinna musi płacić CIT?
Fundacja rodzinna nie płaci podatku dochodowego od całości swoich dochodów, z wyjątkiem dochodów z działalności gospodarczej, co zostało szczegółowo uregulowane.
Czy warto skonsultować kwestie związane z fundacją rodzinną z prawnikiem?
Tak. Jeśli planujesz powołanie fundacji rodzinnej lub chcesz upewnić się, że jej struktura podatkowa jest prawidłowa, zapraszam do kontaktu z moją Kancelarią. Wsparcie prawnika zagwarantuje Ci zgodność z prawem, które może być skomplikowane.
Skontaktuj się z nami, korzystając z poniższego formularza kontaktowego.
