Estoński CIT — dla kogo, kiedy, jak skorzystać?

Estoński CIT — model, wprowadzony w Polsce na początku 2021 roku, stanowił przełomowe podejście do rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych. Inspiracją dla tego systemu był model estoński, znany ze swojej innowacyjności i skuteczności w upraszczaniu procesów podatkowych. Chociaż pierwotna implementacja w Polsce napotkała na pewne trudności, głównie z powodu złożoności i wymogów koniecznych do spełnienia, aby móc z niego skorzystać, z czasem przyniosła istotne zmiany. Od początku 2022 roku, dzięki wprowadzonym modyfikacjom, estoński CIT stał się bardziej dostępny i zrozumiały dla polskich przedsiębiorców. Ten artykuł ma na celu zgłębienie, jak te zmiany wpłynęły na polskie prawo podatkowe i jakie korzyści mogą przynieść firmom działającym na terenie Polski.

Estoński CIT — krótka charakterystyka

Podstawową zasadą estońskiego CIT jest odroczenie momentu opodatkowania dochodu korporacyjnego do chwili dystrybucji zysków przez spółkę do jej wspólników. Obecnie istnieją dwie różne stawki podatkowe, które są stosowane w zależności od wielkości majątku podatnika. Te stawki to:

• 10% dla tzw. małego podatnika, który posiada oficjalny status małego podatnika,
• 20% dla tzw. dużego podatnika, czyli dla podmiotu oznaczonego jako duży podatnik.

Chociaż te stawki wydają się być jasne i proste, istnieje szereg warunków, które należy spełnić, aby móc skorzystać z tego sposobu rozliczania.

Kto może skorzystać z estońskiego CIT-u?

Estoński CIT jest dostępny dla różnych typów spółek, w tym spółek akcyjnych, spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek komandytowych, spółek komandytowo-akcyjnych oraz prostych spółek akcyjnych, ale muszą one spełniać określone kryteria:

1. Struktura przychodów — przychody uzyskane z określonych źródeł, takich jak wierzytelności, odsetki, pożyczki, opłaty leasingowe, poręczenia, gwarancje, prawa autorskie, prawa własności przemysłowej, ze zbycia instrumentów finansowych oraz transakcje z podmiotami powiązanymi, nie mogą przekraczać 50% całkowitych przychodów spółki;
2. Wymogi zatrudnienia — spółka musi zatrudniać co najmniej 3 osoby na umowę o pracę przez minimum 300 dni w roku podatkowym lub, w przypadku innych form zatrudnienia, wydatki na wynagrodzenia muszą stanowić co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, przy czym spółka jest zobowiązana do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek ZUS;
3. Struktura właścicielska — udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami spółki mogą być wyłącznie osoby fizyczne;
4. Inwestycje — spółka nie może posiadać udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania, ani ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną;
5. Sprawozdania finansowe — za okres opodatkowania ryczałtem spółka nie sporządza sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości;
6. Zawiadomienie o wyborze opodatkowania — spółki muszą złożyć zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem do właściwego naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym mają być opodatkowane w ten sposób.

Estoński CIT — jak skorzystać z tej formy opodatkowania?

Wybór estońskiego systemu CIT jest opcjonalny. Aby skorzystać z tej metody opodatkowania, należy powiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o swojej decyzji korzystając z formularza ZAW-RD.

Można to zrobić w dowolnym z dwóch poniższych momentów:

• przed zakończeniem pierwszego miesiąca danego roku podatkowego, jeśli zamierzasz korzystać z estońskiego CIT w tym roku,
• w ciągu roku podatkowego, ale wtedy trzeba najpierw rozliczyć się z tradycyjnego CIT, zamknąć księgi rachunkowe oraz przygotować sprawozdanie finansowe. Umożliwi to właściwe określenie podstawy opodatkowania na czas stosowania estońskiego CIT.

Oprócz tego, na wezwanie Urzędu Skarbowego wspólnicy spółki są zobowiązani do informowania jej o wszelkich podmiotach, z którymi spółka realizuje transakcje, a które są częściowo (posiadają minimum 5% udziałów) lub w pełni należące do nich. Dokonują tego przez przekazanie spółce deklaracji OSW-RD, co powinno nastąpić do końca pierwszego miesiąca każdego roku, w którym spółka stosuje opodatkowanie ryczałtem.

Podsumowując, estoński CIT, wprowadzony w Polsce, oferuje przedsiębiorcom nowatorskie i elastyczne podejście do opodatkowania. Oferuje on szereg korzyści, takich jak odroczenie opodatkowania do momentu dystrybucji zysków oraz różne stawki podatkowe dla małych i dużych podatników. Jednakże, aby w pełni wykorzystać potencjał tego systemu, niezbędne jest jego pełne zrozumienie.

Jeśli są Państwo zainteresowani skorzystaniem z tej formy opodatkowania lub mają Państwo jakiekolwiek pytania dotyczące jego implementacji, serdecznie zachęcam do kontaktu z naszą kancelarią. Nasi eksperci są gotowi pomóc we wszystkich aspektach związanych z estońskim CIT, oferując indywidualne porady i wsparcie na każdym etapie procesu.

Umów się z nami na e-spotkanie (klik) lub uzupełnij poniższy formularz kontaktowy.