Świadczenie usług kosmetologicznych czy fryzjerskich przez pojedyncze osoby staje się coraz popularniejsze. Coraz częściej tego rodzaju działalność prowadzona jest w domu, w pomieszczeniu dostosowanym do przyjmowania klientek lub nawet w domowym salonie kosmetologa, nieprzystosowanym do prowadzenia działalności. Niesie to ze sobą wiele korzyści zarówno dla usługodawcy, jak i jego potencjalnych usługobiorców. Z jednej strony może on działać w ramach działalności nierejestrowanej, z drugiej zaś pobierać mniejsze opłaty od swoich klientów. Zalet tego rodzaju rozwiązania jest jeszcze więcej i zostało ono opracowane specjalnie z myślą o niewielkich i dopiero rozwijających się biznesach. Jak natomiast wygląda sytuacja pod względem posiadania kasy fiskalnej podczas świadczenia usług w ramach działalności nierejestrowanej?
Na czym polega działalność nierejestrowana?
Czym jest działalność nierejestrowana, określa art. 5 ust. 1 ustawy prawo przedsiębiorców, mówiący, iż działalność tego rodzaju obejmuje osoby, które w ramach świadczenia usług nie przekroczyły w żadnym miesiącu przychodu na poziomie 50% minimalnego wynagrodzenia, co obowiązywało do 30 czerwca 2023 roku, gdzie limit wynosił od stycznia 2023 roku 1745 zł. Obecnie limit działalności nierejestrowanej wynosi 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia i jest to 2700 zł. Dotyczy to także osób, które w ciągu ostatnich 60 miesięcy nie prowadziły zarejestrowanej działalności gospodarczej.
Prowadzenie działalności nierejestrowanej wiąże się z licznymi udogodnieniami. Nie trzeba wówczas występować o wpis do CEIDG, a ponadto nie jest konieczne odprowadzanie składek ZUS. Pozostałe profity wiążą się z podatkami. Osoba, która osiąga przychód w ramach tego rodzaju działalności, nie jest zobowiązana do uiszczania zaliczek w ramach podatku ani prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Rozlicza się natomiast za pomocą rocznego PIT-36.
Działalność nierejestrowana kosmetyczki/fryzjera a VAT
Aby odpowiedzieć na pytanie, czy przedsiębiorca prowadzący działalność nierejestrowaną powinien mieć kasę fiskalną, należy rozpatrzeć relację między świadczeniem tego rodzaju usług a koniecznością odprowadzenia podatku VAT od towarów i usług. W tym przypadku wiążący jest art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, według którego podatnikiem jest osoba wykonująca samodzielną działalność gospodarczą bez względu na jej cel. Jak więc widać, osoby świadczące usługi kosmetologiczne czy fryzjerskie w ramach działalności nierejestrowanej są zobowiązane do posiadania kasy fiskalnej. Przedsiębiorca realizujący tego typu usługi musi ewidencjonować sprzedaż, do czego niezbędna jest kasa fiskalna, o czym mówi art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Aby móc prowadzić ewidencję sprzedaży i wydawać paragony niezbędne jest z kolei posiadanie NIP-u, do czego zobowiązuje Prawo przedsiębiorców.
Jak wynika z interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0111-KDIB3-3.4018.5.2018.2.MS z dnia 24 września 2018 roku: odnosząc się do powyższego stwierdzić, należy, że Wnioskodawca, świadcząc usługi kosmetyczne i kosmetologiczne na rzecz osób fizycznych w ramach działalności nierejestrowanej (spełniając warunki określone w ustawie – Prawo przedsiębiorców) prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Tym samym Wnioskodawca jest podatnikiem w rozumieniu tej ustawy. W konsekwencji świadcząc usługi kosmetyczne i kosmetologiczne, Wnioskodawca taki będzie zobowiązany wystąpić o nadanie numeru identyfikacji podatkowej.
Działalność nierejestrowana — co grozi za nieposiadanie kasy fiskalnej?
Posiadanie kasy fiskalnej jest obowiązkiem osób prowadzących usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Nie ma od tego wyjątku w przypadku usług kosmetycznych czy fryzjerskich w ramach nierejestrowanej działalności. Nie obowiązuje w tym przypadku rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (powołując się na limit obrotu do 20 000 zł). Co w przypadku, gdy mimo obowiązujących przepisów kosmetyczka lub fryzjer nie posiada kasy fiskalnej? Odpowiednie regulacje znajdują się w artykule 62. kodeksu karnego skarbowego:
- „§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
- § 2.Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności na czas nie krótszy od roku, albo obu tym karom łącznie.
- § 2a. Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, a kwota podatku wynikająca z faktury albo suma kwot podatku wynikających z faktur jest małej wartości, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
- § 3. Karze określonej w § 1 podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje wystawionej lub otrzymanej faktury lub rachunku, bądź dowodu zakupu towarów.
- § 4. Karze określonej w § 1 podlega także ten, kto wbrew przepisom ustawy dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda dokumentu z kasy rejestrującej, stwierdzającego dokonanie sprzedaży.
- §5.W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1–4 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe”.
Podsumowanie
Na postawie przepisów kara za nieposiadanie kasy fiskalnej może być bardzo dotkliwa. Każda osoba prowadząca usługi kosmetyczne lub fryzjerskie, która nie prowadzi ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej, może zostać pociągnięta do odpowiedzialności finansowej.
Prowadzisz biznes typu „beauty” w ramach działalności nierejestrowanej i masz związane z tym pytania? Chętnie na nie odpowiemy.
Umów się z nami na e-spotkanie (klik) lub uzupełnij poniższy formularz kontaktowy.
